很多企业经营者都会陷入同一个难题：账面利润虚高，真实业务已经发生，款项也正常支付，却迟迟拿不到对应的成本发票。日常经营当中，采购零星物料、外包服务、个人业务合作、渠道费用、场地杂费等各类支出无法取得发票，成为绝大多数中小企业普遍存在的经营困扰。大量无票支出堆积，直接造成企业账面成本偏低，所得税税负大幅上升，想要降低税负却又不敢采取违规手段，到底怎样操作才能做到合规入账，彻底解决成本发票缺失的问题？这也是当下众多企业财务负责人反复思考的核心问题。
在实际经营场景里，产生无票支出的原因十分复杂。部分合作方属于个体经营、自由职业者，本身不具备开具发票的条件；还有一些小额零星采购，供应商为了压低价格主动放弃开票；临时项目外包、居间服务等业务，双方约定不含税价格，后续很难补开发票。这些真实发生的费用，如果不进行账务列支，企业账面利润会被人为拉高，企业所得税缴纳金额大幅增加；如果违规使用其他发票冲抵成本，又会面临税务核查风险，一旦被稽查，不仅需要补缴税款、滞纳金，还可能产生相应处罚，让企业陷入被动局面。
不少企业管理者存在认知误区，认为只要有付款凭证就可以替代发票入账，忽略了税前扣除的相关规则。财务人员夹在经营实际与税务规定之间左右为难，一边是企业真实的经营开销，一边是严格的税前扣除凭证要求，长期积累的成本缺口，会随着企业营收增长不断扩大，成为制约企业健康发展的隐性包袱。
想要合理处理无票支出，首先要吃透税收政策要求，并非所有支出都必须凭借发票才能税前扣除，这是很多企业容易忽略的知识点。根据税前扣除凭证管理相关规定，小额零星经营业务，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，企业凭借收款凭证以及内部支出凭证，注明收款个人姓名、身份证号、支出项目、收款金额等信息，就可以正常入账并进行税前扣除。
除此之外，企业内部发生的工资薪金、职工福利费、资产折旧摊销、违约金支出、差旅费补助等项目，本身就不属于发票管理范畴，依靠内部审批单据、发放记录、合同协议等资料即可合规扣除。企业首先要梳理全部无票支出类目，区分可无需发票扣除项目和必须取得发票的项目，先把能够正常列支的费用梳理入账，缩减成本缺口范围，避免盲目寻找发票填补空缺。这一步梳理工作，是合规处理无票支出的基础，也是降低税务风险的首要环节。
面对成本票缺口，不少企业会选择铤而走险，一系列违规操作不仅无法解决根本问题，反而会埋下巨大隐患，这也是企业必须警惕的雷区。第一，切勿随意找第三方代开与实际业务不符的发票，虚构业务开具发票属于虚开发票行为，属于重点稽查的违法行为，业务合同、资金流水、发票内容三者不一致，很容易被税务系统预警。第二，不要把私人开销混入企业经营成本，公私账务不分，会造成账务混乱，在税务核查中难以证明支出的真实性。第三，不要拖延无票支出的处理，跨年度的无票支出，后续补扣流程更加复杂，部分支出甚至无法再进行税前扣除，造成企业不可逆的税负损失。
很多企业抱着侥幸心理，认为零星的无票支出不会被核查，随着税务大数据监管不断完善，企业各项收支数据、上下游业务数据都会进行交叉比对，异常的成本波动、不合理的费用占比，都会成为重点核查对象，侥幸经营只会让企业承担更高的风险成本。
当前税收征管朝着精细化、数字化方向发展，以往粗放式的账务处理方式已经不再适用。税务机关更加看重业务真实性、票据真实性、资金流向一致性，单纯依靠事后补救填补成本缺口的方式空间越来越小。对于企业而言，解决成本发票问题不能只做事后处理，更要做好事前规划，从业务源头规范合作模式。
企业可以优化供应商结构，优先选择能够正常开具发票的合作方，对于无法开票的合作方，重新洽谈合作价格，将税费包含在合作价款当中，约定开票条款写入合作合同。针对长期发生的个人业务合作，可以调整业务合作模式，规范化合作流程，完善业务资料留存。提前规划业务模式，远比事后弥补票据缺口更加安全、高效，也是未来企业财税管理的必然趋势。
疑问一：无票支出已经入账，税务不允许扣除该如何处理？ 答：企业可以先按照实际发生金额正常进行账务处理，账务处理遵循企业会计准则，按照真实业务记账；汇算清缴阶段，对于不符合税前扣除条件的无票支出，做纳税调增处理。账务真实记录企业经营情况，税务申报按照税法规定调整，做到账税分离，既保证财务数据真实，又遵守税务规定。
疑问二：跨年度的无票支出还能补救吗？ 答：对于以前年度应当扣除而未扣除的支出，企业在做出专项申报及说明后，可以追补至该项目发生年度计算扣除，追补期限不得超过五年。企业需要整理完整的业务合同、付款凭证、支出说明等佐证资料，证明业务真实发生，按照规定流程申请追补扣除。
疑问三：所有个人提供的服务都无法取得发票吗？ 答：个人可以到税务机关申请代开发票，个人临时发生应税业务，凭借业务合同、身份证明即可申请代开增值税普通发票，企业凭代开发票正常入账扣除，这也是处理个人合作无票支出最合规的途径。
企业存在成本发票缺口、无票支出过多，并不是无法解决的难题，关键在于区分业务类型、吃透财税政策、规范业务流程，摒弃违规冲票的错误思路。先梳理支出明细，区分可扣除与需调增项目；再规范上下游合作，从源头减少无票支出产生；最后留存完整的业务佐证资料，保证所有支出都具备真实性依据。
做好全流程的财税规划，既能够合理降低企业所得税税负，又可以规避税务风险，让企业财务账目更加规范。在监管不断完善的市场环境下，规范化财税管理，不仅是规避风险的需要，更是企业稳定经营、长远发展的重要保障，只有做到业务、财务、税务三者统一，才能从容应对各类财税问题。
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2019-01-21