做电商行业的财务人员，几乎每天都会面对大量退货退款订单，很多会计都会陷入同一个困境：线上订单实时变动，预售、发货、拒收、部分退款、全额退款穿插在一起，入账时间混乱，收入确认随意冲减，等到月度结账、税务核查的时候才发现账目漏洞百出。为什么明明销售额看着很高，账面利润却忽高忽低？为什么税务抽查时，电商退款科目总是被列为疑点？大部分问题，都源于电商退货退款账务处理不规范。不少新手会计简单把退款直接冲减当月营业收入，忽略运费、优惠券、平台佣金、赠品损耗等附加成本，不仅造成财务数据失真，还会引发税务申报偏差，这也是电商财务普遍面临的核心痛点。
很多会计心里都会产生一连串疑问：已经确认收入的订单发生退货，账务该如何反向处理？客户仅申请部分退款，不需要退回商品，账务又该怎么入账？平台扣除的佣金手续费，能不能跟着退款一起冲销？发货时产生的快递运费，退货之后这笔费用由商家承担，要不要做费用冲减？优惠券、满减补贴形成的优惠金额，退货时是否需要同步调整？还有跨月退货、跨年退货，收入归属期间不同，账务处理方式是否存在区别？这些细节问题没有统一处理标准，全靠会计经验判断，很容易出现记账错误，轻则账目数据不准，影响企业经营决策，重则出现税务申报差错，面临补缴税款以及滞纳金的风险。
想要做好电商退货退款账务处理，首先要理清不同退款场景的业务实质，这也是整篇干货内容的核心。电商退款主要分为三大场景：全额退货退款、部分退款不退货、仅退运费不退商品。第一种全额退货退款，是订单商品全部退回，客户申请全额退款，这种情况需要区分订单是否已经确认收入。如果是当月订单还未确认收入，只需要冲销挂账的应收账款即可，不需要调整营业收入；如果已经完成收入确认，不仅要冲减当期主营业务收入，还要同步冲减对应的主营业务成本，把已经结转的商品库存恢复入账，这是很多会计容易遗漏的步骤，只冲收入不冲成本，会直接造成利润虚高。
第二种部分退款不退货，也是电商高频发生的业务，比如商品存在轻微瑕疵，客户协商留下商品，只申请一部分金额退款。这类业务不属于销售退回，不能冲减主营业务收入，而是应当计入销售折让科目。销售折让同样可以冲减当期收入，并且对应的增值税进项税额也要做红字处理，很多会计直接计入销售费用，会导致收入数据与开票数据不匹配，税务系统比对时极易产生异常预警。还有平台产生的服务费、推广佣金，只要发生全额退货，平台一般会返还已经扣除的佣金，这部分返还金额要冲减当期的销售费用；若是部分退款，佣金无法返还，就依旧保留原有费用凭证，不做账务调整。
第三种仅退运费的情况，商品没有问题，只是物流产生纠纷商家退还运费。这笔退款不属于销售收入范畴，不能冲减营业收入，直接计入销售费用—运费科目即可。除此之外，还有跨月度退货的特殊情况，当月已经结账，损益类科目已经结转至本年利润，这时候就不能直接冲减当月收入，需要通过“以前年度损益调整”科目进行过渡，调整期初留存收益，同时调整对应的企业所得税数据，跨年退货的处理逻辑一致，绝对不能随意计入当期损益，打乱不同会计期间的利润数据。
这里给大家整理几条实用的避坑指南，帮助电商财务规避绝大多数账务风险。第一，禁止随意集中冲减收入，不要把多个月份的退货全部合并在一个月做账，收入与退货要匹配所属业务期间，保证各期利润真实。第二，不要忽略增值税账务处理，发生退货与销售折让时，必须开具红字增值税发票，同步做销项税额红字冲减，无票退款不能随意冲销销项税额，否则会造成进销数据不符。第三，赠品、捆绑套餐发生退货时，要按照公允价值拆分成本，不能只计算主商品成本，赠品对应的成本也要一并冲回。第四，平台优惠券、平台补贴，若是平台承担的补贴，商家收到的补贴不属于企业收入，退货时这部分金额不需要做账务处理，只有商家自行承担的店铺优惠券，才需要跟着退款同步调整。
从行业发展趋势来看，现如今电商平台监管越来越严格，平台交易流水、资金流水、开票数据全部实现联网比对，税务部门对电商行业收入真实性核查力度持续加大，粗放式的账务处理方式已经无法适应行业要求。未来电商财务工作，会更加注重业务与财务融合，财务人员不能只根据银行流水做账，要结合订单状态、物流信息、退款原因区分账务类型，精细化核算每一笔退款业务。规范的退货退款账务处理，最终能带来三个直观结果：一是财务报表数据真实准确，能够真实反映店铺实际经营盈利情况，为运营决策提供可靠数据支撑；二是账目与税务数据完全匹配，降低税务稽查风险，减少不必要的税务成本；三是清晰梳理企业各项费用，精准核算店铺真实毛利率，帮助管理者清楚了解不同产品的盈利水平。
总而言之，电商退货退款看似是简单的资金退回业务，背后牵扯收入、成本、税费、费用多个财务科目，处理方式细微的差别，都会给企业财务和税务带来截然不同的结果。只有分清不同退款场景，掌握标准账务处理方法，绕开常见记账误区，才能做好电商财务核算工作，跟上行业规范化发展的整体趋势。
2019-01-21