建筑行业资金周转周期长、项目跨区域施工、票据往来繁杂，是上海地区税务风险高发的行业。不少建筑企业在经营过程中，常常因为项目回款延迟、财务人员交接疏漏、异地项目报税遗漏等问题，出现税务状态异常、产生历史欠税的情况。一旦企业进入税务异常名录，不仅无法正常开具发票、参与招投标项目，银行账户还有可能被冻结，直接阻碍企业承接工程项目。很多企业负责人都会疑惑：税务异常到底是怎么形成的？欠税忘记申报之后，能不能自行处理？解除异常有没有捷径可走？本文结合上海本地税务征管规则，全面讲解异常解除全流程，分享实操干货与避坑要点。
建筑企业区别于普通商贸企业，税务风险具有隐蔽性，往往等到开票受限、招投标受限才发现税务已经异常。第一，逾期未进行纳税申报。建筑企业项目遍布各地，财务人员常常忙于整理工程款发票、成本凭证，容易遗漏月度、季度报税期限，增值税、企业所得税、印花税任意税种未申报，税务系统就会自动标记企业为非正常状态。第二，已申报但未缴纳税款形成欠税。部分建筑项目工程款回款滞后，企业资金优先投入施工材料、工人薪资，暂时搁置税款缴纳，长期累积就会形成欠税记录，伴随滞纳金持续增长。第三，涉税信息不一致。企业注册地址、法人联系方式发生变更后，没有及时到税务部门做信息更新，税务机关无法联系到企业，也会直接判定为税务异常。第四，票据管理不规范。建筑行业成本发票构成复杂，材料发票、劳务发票混杂，若出现发票比对异常、虚开发票嫌疑，税务核查阶段企业未及时配合，同样会触发异常标记。
很多企业负责人存在误区，认为只要把欠税交齐就能立刻恢复正常经营，事实并非如此。只补缴税款不处理逾期申报资料、不配合税务核查，企业异常状态依旧无法解除，这也是很多建筑企业反复陷入异常的关键问题。
想要彻底解除税务非正常状态，需要分步骤完成补申报、清缴税费、提交资料申请解除三个核心环节，严格按照上海税务机关征管要求操作，才能缩短办理周期。
第一步，梳理全部逾期税种与所属期。先登录电子税务局，查询企业所有未申报记录，区分增值税、附加税费、企业所得税、个人所得税、房产税等不同税种，明确每一期逾期申报的时间，整理完整的所属期清单。建筑企业容易忽略个人所得税全员全额申报，即便企业没有发放人员工资，也需要做零申报，遗漏此项申报同样无法解除异常。
第二步，完成所有逾期申报填报。针对每一个逾期属期，填写对应纳税申报表，有经营收入的据实填报收入、成本数据，无经营业务的做零申报处理。存在欠税的申报表提交后，系统会自动核算税款本金以及每日加收的滞纳金，滞纳金无法减免，必须随同税款一同清缴。需要注意，逾期申报无法直接在电子税务局全部完成，部分所属期久远的申报表，需要前往办税服务厅窗口填报。
第三步，足额缴纳税款、滞纳金及相关罚款。逾期申报会产生相应的税务行政处罚，处罚金额根据逾期时长、情节轻重核定，缴清全部款项之后，保留好缴税凭证。
第四步，提交解除非正常状态申请。企业完成全部补申报、税费清缴后，可通过电子税务局线上提交解除异常申请，若税务机关对企业申报数据存在疑问，会要求企业提供项目合同、成本凭证、银行流水等资料进行核查，企业按照要求准备材料即可。核查通过后，税务系统会解除企业非正常标记，企业恢复正常开票、领票、参与招投标等全部经营权限。
1.企业处于税务非正常状态期间，还能正常开展经营活动吗？
非正常状态下企业无法申领发票、开具增值税发票，无法办理工商变更、资质升级等业务，参与政府工程项目招投标也会受到限制，不适合继续正常承接业务，需尽快解除异常。
2.产生的欠税滞纳金可以申请减免吗？
上海税务对于滞纳金减免有严格限定，只有遭遇不可抗力、政策调整等特殊情形才可申请，普通的资金周转困难、财务疏忽造成的欠税，无法减免滞纳金，必须足额缴纳。
3.长期不解除税务异常会有哪些连锁后果？
企业法人、财务负责人会被列入税务黑名单，名下无法注册新的企业，同时税务机关可依法采取冻结企业对公账户、查封资产等强制措施，欠税金额会持续累积。
误区一：找人代办随意编造申报数据。部分企业为了少缴税款，委托他人虚报收入、虚增成本完成补申报，短期看似降低了税费支出，后续税务大数据稽查时，会面临更严厉的处罚，反而加重企业负担。建筑企业工程款、项目收支流水清晰可查，虚假申报很容易被系统识别。
误区二：只处理增值税异常，忽略其他税种申报。很多建筑企业只关注增值税申报，忘记附加税、印花税、个税申报，即便缴纳了增值税税款，其他税种逾期依旧会保持异常状态，白白浪费办理时间。
误区三：地址异常连带税务异常不做分开处理。不少上海建筑企业存在注册地址与实际经营地址不符的情况，工商地址异常会同步影响税务状态，解除税务异常前，需要先完成经营地址信息更新，否则税务申请无法通过审核。
当前上海针对建筑施工行业的税务监管不断精细化，依托大数据比对异地工程项目、发票流向、资金往来信息，以往依靠遗漏申报、模糊账务处理的空间越来越小。未来建筑企业想要规避税务风险，不能等到出现异常之后再补救，应当建立常态化财务管理制度，固定报税时间，规范项目票据收集，及时更新企业工商、税务信息，做到按期申报、足额缴税。对于已经产生税务异常的企业，越早处理，产生的罚款和滞纳金越少，对企业资质、招投标信用的影响也越低。
税务异常并非不可逆的难题，只要理清申报周期、足额清缴税费、配合税务机关核查，都可以顺利解除非正常状态。对于建筑企业而言，账务规范才是长久经营的基础，主动规避税务风险，远比事后补救更加节省时间与经营成本。
2019-01-21